逾期貸款核算(銀行貸款逾期計(jì)算)

《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》
　　為了完善不良貸款的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范認(rèn)定程序，加強(qiáng)對(duì)不良貸款的監(jiān)控，中國(guó)人民銀行制定了《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　請(qǐng)中國(guó)人民銀行各分支行將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)的城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社及其聯(lián)社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司及融資租賃公司。

　　特此通知。

　　第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范不良貸款的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強(qiáng)對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)控，防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)，制定本辦法。

　　關(guān)聯(lián)資料：憲法法律共2部部委規(guī)章共1部

　　第二條 本辦法適用于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行辦理的境內(nèi)各項(xiàng)授信業(yè)務(wù)，包括本外幣貸款，境外籌資轉(zhuǎn)貸款，信用證、銀行承兌匯票、擔(dān)保等表外授信業(yè)務(wù)，以及由商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的其他信貸業(yè)務(wù)。
政策性銀行和其他經(jīng)營(yíng)信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可參照本辦法執(zhí)行。

　　第三條 本辦法所稱不良貸款指《貸款通則》中規(guī)定的逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款(簡(jiǎn)稱“一逾兩呆”)。

　　關(guān)聯(lián)資料：部委規(guī)章共1部

　　第二章 不良貸款的劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　第四條 《貸款通則》中“一逾兩呆”的劃分標(biāo)準(zhǔn)是認(rèn)定不良貸款的基本標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行必須嚴(yán)格遵守。

　　關(guān)聯(lián)資料：部委規(guī)章共1部

　　第五條 逾期(含展期后逾期)90天以內(nèi)的不良貸款，列為催收貸款，在逾期貸款項(xiàng)下單獨(dú)統(tǒng)計(jì)和上報(bào)。

　　第六條 信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)，從墊付日起納入不良貸款核算，并按“一逾兩呆”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

　　第七條 貸款雖未逾期，或逾期未滿規(guī)定年限，但有下列情況之一，應(yīng)列入呆滯貸款：
　　(一)借款人被依法撤消、關(guān)閉、解散，并終止法人資格；
　　(二)借款人雖未依法終止法人資格，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已停止，借款人已名存實(shí)亡；
　　(三)借款人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雖未停止，但產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)，企業(yè)資不抵債，虧損嚴(yán)重并瀕臨倒閉。

　　第八條 按第七條規(guī)定列入呆滯貸款后，經(jīng)確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款，列入呆賬貸款。

　　第九條 貸款到期(含展期后到期)后未歸還，又重新貸款用于歸還部分或全部原貸款的，應(yīng)依據(jù)借款人的實(shí)際還款能力認(rèn)定不良貸款。
對(duì)同時(shí)滿足下列四項(xiàng)條件的，應(yīng)列為正常貸款：
　　(一)借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，能按時(shí)支付利息；
　　(二)重新辦理了貸款手續(xù)；
　　(三)貸款擔(dān)保有效；
　　(四)屬于周轉(zhuǎn)性貸款。

　　第三章 不良貸款的認(rèn)定

　　第十條 不良貸款必須按照規(guī)范的程序嚴(yán)格認(rèn)定，以保證不良貸款數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

　　第十一條 商業(yè)銀行對(duì)不良貸款的認(rèn)定應(yīng)遵循“本級(jí)負(fù)責(zé)、分類認(rèn)定、超限核準(zhǔn)、歸口管理、檢查評(píng)價(jià)”的原則。

　　(一)本級(jí)負(fù)責(zé)指本級(jí)直接經(jīng)營(yíng)的貸款，由本級(jí)認(rèn)定并對(duì)本級(jí)認(rèn)定的結(jié)果負(fù)最終責(zé)任；
　　(二)分類認(rèn)定指對(duì)逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款，按不同程序分別認(rèn)定；
　　(三)超限核準(zhǔn)指對(duì)超過(guò)本級(jí)認(rèn)定權(quán)限的要報(bào)上級(jí)行核準(zhǔn)，核準(zhǔn)行行長(zhǎng)對(duì)認(rèn)定結(jié)果負(fù)最終責(zé)任；
　　(四)歸口管理指認(rèn)定工作的組織實(shí)施，由信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)；
　　(五)檢查評(píng)價(jià)指稽審部門應(yīng)對(duì)不良貸款認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

　　第十二條 對(duì)符合本辦法第九條規(guī)定應(yīng)列入正常貸款的，應(yīng)由信貸經(jīng)營(yíng)部門提出書面意見(jiàn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門審核，報(bào)其主管行長(zhǎng)核準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　第十三條 對(duì)逾期貸款，應(yīng)在貸款到期的次日，由電腦系統(tǒng)自動(dòng)或由會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入逾期貸款科目；對(duì)呆滯貸款，應(yīng)在逾期貸款滿規(guī)定年限的次日，由電腦系統(tǒng)自動(dòng)或由會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目。

　　第十四條 對(duì)貸款未逾期或逾期貸款未到規(guī)定年限需轉(zhuǎn)入呆滯貸款的，應(yīng)由信貸經(jīng)營(yíng)部門提出書面意見(jiàn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門審核，并會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同認(rèn)定，報(bào)其主管行長(zhǎng)核準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目。

　　第十五條 對(duì)呆賬貸款，應(yīng)由信貸經(jīng)營(yíng)部門提出書面意見(jiàn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門審核，并會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同認(rèn)定，報(bào)行長(zhǎng)辦公會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)集體審議決定后，由會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入呆賬貸款科目。

　　第四章 不良貸款的統(tǒng)計(jì)與分析

　　第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)按照及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的原則統(tǒng)計(jì)和上報(bào)不良貸款。

　　第十七條 不良貸款統(tǒng)計(jì)數(shù)字的來(lái)源，應(yīng)以會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入“一逾兩呆”會(huì)計(jì)科目核算的數(shù)字為依據(jù)。
會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致。

　　第十八條 商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)不得高估或低估不良貸款，嚴(yán)禁各級(jí)行行長(zhǎng)或其他任何人以任何方式、任何理由虛報(bào)或瞞報(bào)不良貸款。

http://www.lawyee.net/Act/Act_Display.asp?RID=41303

貸款轉(zhuǎn)逾期貸款，用調(diào)整形態(tài)的業(yè)務(wù)憑證做傳票，用調(diào)整形態(tài)的貸款明細(xì)做相應(yīng)附件。
現(xiàn)在電算化以后，形態(tài)調(diào)整由系統(tǒng)自動(dòng)完成，只要次日打印調(diào)整表就行了，無(wú)需要填制調(diào)整形態(tài)表。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，利息在當(dāng)期計(jì)入利息收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到。
如果計(jì)入利息收入(當(dāng)期損益)的款項(xiàng)逾期90天未收到，則轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息科目核算，同時(shí)沖減利息收入。
貸款逾期，從次日起的應(yīng)計(jì)利息轉(zhuǎn)入表外應(yīng)收利息核算，不再在表內(nèi)計(jì)算。

展開(kāi)全部

　　借貸糾紛案件是最常見(jiàn)的民事案件，也常被視為較“好辦”的案件，而各類相關(guān)的民事法律法規(guī)、司法解釋也規(guī)定的較為詳細(xì)、周密。
但近期在司法實(shí)踐中卻常遇到這樣的案件：約定利率及借期卻未約定逾期利率的借貸關(guān)系中，借期屆滿后一段時(shí)間后而訴訟。
這種借貸案件中，關(guān)于約定期間內(nèi)的約定利息可以依約定或法定（當(dāng)約定超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)）處理，一般沒(méi)有爭(zhēng)議，而對(duì)于逾期利息的處理方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中卻有多種做法，這些做法大致可分為以下幾種：1、不予保護(hù)；2、比照約定期間內(nèi)的約定利率（前提是該利率不超過(guò)法定范圍）計(jì)算；3、按銀行同期同檔貸款利率計(jì)算。
此外在后兩種做法中，如果借款方一直未支付利息，關(guān)于計(jì)息的基數(shù)又有兩種標(biāo)準(zhǔn)：1、以借貸發(fā)生時(shí)的本金為基數(shù)；2、以借貸約定期間屆滿時(shí)的本息合計(jì)為基數(shù)。
以上種種？孰是孰非，詳述如下。

　　不予保護(hù)說(shuō)認(rèn)為對(duì)逾期利率既無(wú)約定，應(yīng)視為無(wú)利率，對(duì)此利息要求，不應(yīng)給予司法保護(hù)。
這似乎與合同的嚴(yán)守原則及合同法第211條的規(guī)定（無(wú)約定視為不支付利息）是一致的。
但嚴(yán)守原則對(duì)于一方已經(jīng)違約的相對(duì)人而言是沒(méi)有意義的，且在這種情況下機(jī)械地適用第211條，又顯失公平，因?yàn)榧s定期間內(nèi)，雙方曾有約定利率，由于借方違約而致逾期，將這樣的“無(wú)約定”視為貸方不要求利息顯然是不公平的。
逾期不履行還款義務(wù)系是一種違約行為，從道義上講，這樣做無(wú)疑是在縱容這種嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信用秩序的行為（我國(guó)的這種狀況尤為人所擔(dān)憂）；從法律上看，《合同法》第207條明確規(guī)定了未按約還款，應(yīng)支付逾期利息，同時(shí)該法第113條規(guī)定：違約的賠償責(zé)任應(yīng)“相當(dāng)于因違約所造成的損失，包括合同履行后可以獲得的利益”。
這里的利益既指依合同實(shí)際可取得的利益，更是指一種預(yù)期利益即可能取得的財(cái)產(chǎn)增值利益。
在借貸關(guān)系中，貸方按約給付貸款后在約定期間屆滿后的本息，應(yīng)是其依合同應(yīng)得的直接利益，而因借方違約而致的逾期利息，則應(yīng)理解為貸方預(yù)期的可得利益，這兩種利益均應(yīng)得到法律的保護(hù)。

　　從所有權(quán)的角度出發(fā)，利息是基于所有權(quán)的一種法定孳息，無(wú)論是在約定期間內(nèi)還是在其之外，它都是貨幣所有者依法應(yīng)享有的權(quán)利。
換句話說(shuō)，逾期利息是非給不可的，即使沒(méi)有約定（除非所有權(quán)人放棄）。
那么是否就應(yīng)依約定期間內(nèi)的約定利率來(lái)計(jì)息呢？回答這個(gè)問(wèn)題前，先設(shè)想一下當(dāng)初約定利率的背景，這種利率是針對(duì)特定的相對(duì)人、特定的借期與資金的使用風(fēng)險(xiǎn)等因素而確定的，這個(gè)利率可能很高，也可能很低。
而在逾期利率的確定上，上述幾種特定的因素顯然都發(fā)生了很大的變化：一般而言，相對(duì)人的信用降低了，償還能力也下降了，借期更是屆滿了，再按原來(lái)的利率計(jì)息，顯然沒(méi)有合理合法的依據(jù)。
換而言之，若將原利率適用于逾期過(guò)程中，則是將逾期-這種違約行為的表現(xiàn)視為原借款合同在同等條件下的自然延續(xù)，這等于抹去了這種行為的違法性，顯然是不妥當(dāng)?shù)摹?br/>在實(shí)踐中，也會(huì)帶來(lái)如下的兩種弊端：1、如果原利率較高，雖然可被視為一種對(duì)違約人的懲罰，但這種懲罰一方面缺少法律上的依據(jù)，我國(guó)法律一般是不認(rèn)可懲罰性賠償?shù)?；另一方面也可能因借方的還款能力所限而難以實(shí)現(xiàn)；2、如果原利率較低，則一方面如前文所述，放縱了違約；另一方面也使貸方的損失處于繼續(xù)擴(kuò)大的狀態(tài)。

　　現(xiàn)在只有銀行利率說(shuō)了，唯一的結(jié)果當(dāng)然有最充分的理由。
首先要回答的是這個(gè)利率是從何而來(lái)。
在民法的理論和實(shí)踐中，法學(xué)家們發(fā)明了一種解決類似問(wèn)題的方法：尋找一個(gè)能夠反映整體水準(zhǔn)的平均標(biāo)準(zhǔn)。
例如在確定無(wú)固定收入之人的誤工損失時(shí)，通常的做法是以當(dāng)?shù)仄骄娜司杖霝闃?biāo)準(zhǔn)，而一直被標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題所困擾精神損失賠償問(wèn)題，我國(guó)的立法者也有意制定類似的標(biāo)準(zhǔn)。
運(yùn)用這個(gè)方法，現(xiàn)在的問(wèn)題是為逾期利率確定一個(gè)社會(huì)平均值。
再看國(guó)家的銀行利率，在我國(guó)，銀行利率是由中央銀行根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)的整體情況及發(fā)展需要等綜合因素而制定的，它最能反映這個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和市場(chǎng)中貨幣資金的平均增值能力，雖然其中也有一定的宏觀調(diào)控的因素，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，它主要還是服從和服務(wù)于市場(chǎng)的整體要求。
因此，如果在社會(huì)總貨幣資金的流動(dòng)中，存在著一個(gè)平均增值率的話，國(guó)家銀行利率應(yīng)是最貼近這個(gè)值的標(biāo)準(zhǔn)。
而且，從司法成本與效率的角度看，得到和運(yùn)用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，都是相當(dāng)簡(jiǎn)便的事。
在我國(guó)的現(xiàn)行法律法規(guī)中，最高院《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)民法通則〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）第124條規(guī)定“借款雙方因利率約定發(fā)生爭(zhēng)議，如果約定不明，又不能證明的，可以比照銀行同類貸款利率計(jì)息。
”這條規(guī)定在司法實(shí)踐中常見(jiàn)于對(duì)約定期間內(nèi)利率爭(zhēng)議的處理，但它可否適用于逾期利率的計(jì)算呢？從字面上看，《意見(jiàn)》124條并未將這種計(jì)息方法局限于“約定期間”，這個(gè)疑問(wèn)來(lái)至于我們?cè)谒痉ㄟ^(guò)程中，人為地縮小了它的適用范圍；從實(shí)質(zhì)上看，處于訴訟的借貸糾紛，爭(zhēng)議的主要方面就是利率，而且主要是逾期利率，因?yàn)榧s定不明一般源于“字跡不清”或“不同理解”以及對(duì)逾期利率沒(méi)有約定，從常理以及數(shù)量上看，前兩種情況的發(fā)生機(jī)率相對(duì)后者要小的多。
這一點(diǎn)與《意見(jiàn)》124條的規(guī)定是完全相符的。
因此，《意見(jiàn)》124條立法原意本身就包括了比照銀行同類貸款利率計(jì)算無(wú)約定的逾期利息。
所以說(shuō)，以銀行利率說(shuō)解決問(wèn)題，不但最為合理、科學(xué)和簡(jiǎn)便，而且能與現(xiàn)行法規(guī)保持一致。

　　最后，需要解決的問(wèn)題是計(jì)息的基數(shù)。
首先還是要回到《合同法》第113條的規(guī)定：違約責(zé)任的賠償范圍包括預(yù)期的可得利益，但“不得超過(guò)違反合同一方訂立合同時(shí)預(yù)見(jiàn)到或應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)到的因違反合同可能造成的損失”。
逾期利息是這種預(yù)期利益的具體表現(xiàn)，因此它不應(yīng)超過(guò)違約方在訂立合同時(shí)的預(yù)見(jiàn)。
在借貸合同訂立時(shí)，借款方的合理、正常的預(yù)見(jiàn)應(yīng)是按時(shí)還本付息，若靜止在約定期間屆滿的這一刻，貸方的預(yù)期利益應(yīng)是借款本息總額。
同理，逾期之后，其利息的計(jì)算則應(yīng)以這個(gè)本息總額為基數(shù)。

　　反過(guò)來(lái)看，若以借款時(shí)的本金來(lái)計(jì)息會(huì)推出什么樣的結(jié)論呢？在同樣的一筆借款到期后，可以假設(shè)這樣的兩種情形：一人歸還了本息，又以銀行利率將本息借回；另一人則拒不歸還。
顯然前者是一種守法行為，而后者則反之，但是若以本金計(jì)算逾期利息，后者所付的利息總額卻要比前者要少。
法的作用之一便是提高違法行為的成本和風(fēng)險(xiǎn)，如果法律規(guī)定違法行為可以降低成本，這顯然是不合邏輯的。

　　以本息總額計(jì)息似有“復(fù)利”之嫌，其實(shí)不然。
《意見(jiàn)》第125條與《合同法》第200條所規(guī)定的“復(fù)利”的一個(gè)重要條件是在借款期滿前（一般是在借款之時(shí)）在本金中扣除利息或在約定期間內(nèi)多次計(jì)息時(shí)的所謂“利滾利”，而在逾期利息的計(jì)算是基于約定期滿后，一次性的計(jì)息，不存在“復(fù)利”問(wèn)題。

　　綜上所述，可以用一個(gè)公式來(lái)回答本文的標(biāo)題所問(wèn)：未約定利率的逾期利息=到期后的本息總額×銀行同類貸款利率×逾期時(shí)間。

分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出;;; 12320.00（88000×0.5%×28）

;;;;貸：銀行存款;;;;12320.00（88000×0.5%×28）

如能幫助你，望采納！

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