私車公用是指公司股東、高管和員工個人將自有的車輛在工作時間內(nèi)，自己駕駛或者同意他人駕駛自己的私家汽車執(zhí)行工作任務(wù)的行為、公司給予支付租賃費或者汽油費、路橋費、汽車維修費等費用或者發(fā)放補貼的一種經(jīng)濟行為。

現(xiàn)圍繞私車公用后發(fā)生交通事故所涉相關(guān)法律風(fēng)險簡要分析如下：

私車公用的涉稅風(fēng)險和建議

（一）相關(guān)法條

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條規(guī)定：因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照工資薪金項目計征個人所得稅。

（二）涉稅風(fēng)險

對企業(yè)而言，例如A公司名下并無登記車輛，卻大量列支了很多關(guān)于燃油費、過路費等交通費用，如A公司被稅務(wù)稽查，又無車輛租賃合同等相關(guān)憑證，則該部分交通費用極可能被認定為不屬于與取得收入無關(guān)的支出，而需進行納稅調(diào)整。

對員工而言，例如小陳將個人車輛用于企業(yè)業(yè)務(wù)，并未和企業(yè)簽訂車輛使用的租賃合同，企業(yè)僅是根據(jù)實報實銷的方式向小陳支付了車輛使用的實際開支，但是并未將該部分報銷開支作為小陳的收入代扣代繳小陳的個人所得稅。那么對于小陳來說，因其未對該部分所得繳納個人所得稅，將面臨相應(yīng)稅務(wù)處理。

（三）相關(guān)建議

1.對登記在股東、高管名下的車輛用于企業(yè)經(jīng)營活動的：建議可選擇直接將車輛過戶給公司。

（1）企業(yè)取得車輛可登記為固定資產(chǎn)，每年的折舊額可以抵減應(yīng)納稅所得額，使企業(yè)少交稅。

（2）車輛發(fā)生的燃油費、修理費、保險費等開支可以在稅前列支，使企業(yè)少交稅。

（3）個人轉(zhuǎn)讓使用過的物品免征增值稅。

2.對登記在普通員工名下的車輛用于企業(yè)經(jīng)營活動的：建議可選擇企業(yè)與員工簽訂租賃合同，規(guī)范私車公用行為，避免涉稅風(fēng)險。

具體做法為企業(yè)與員工簽訂租賃合同，企業(yè)向員工支付車輛使用租金后，員工所有的車輛作為企業(yè)的使用權(quán)資產(chǎn)，企業(yè)在租賃過程中產(chǎn)生的燃油費、過路費可以在稅前列支，至于車輛保險費和維修費應(yīng)視地方政策而定，有些地方明確規(guī)定此費用不允許稅前抵扣。另員工取得租金收入，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票并就此租賃收入按有關(guān)規(guī)定交納個人所得稅。 私車公用的交通事故用人單位風(fēng)險、責(zé)任和建議

（一）相關(guān)法條

1.《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例（2019修訂）》第二十一條規(guī)定，被保險機動車發(fā)生道路交通事故造成本車人員、被保險人以外的受害人人身傷亡、財產(chǎn)損失的，由保險公司依法在機動車交通事故責(zé)任強制保險責(zé)任限額范圍內(nèi)予以賠償。道路交通事故的損失是由受害人故意造成的，保險公司不予賠償。

2.《工傷保險條例》規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會團體及各類組織、個體工商戶（合稱用人單位）應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定參加工傷保險，為本單位全部職工或者雇工（合稱職工）繳納工傷保險費。以上主體的職工均有依照本條例的規(guī)定享受工傷保險待遇的權(quán)利。依照本條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)參加工傷保險而未參加工傷保險的用人單位職工發(fā)生工傷的，由該用人單位按照本條例規(guī)定的工傷保險待遇項目和標(biāo)準(zhǔn)支付費用。

3.《民法典》第一千一百九十一條規(guī)定，用人單位的工作人員因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的，由用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任后，可以向有故意或者重大過失的工作人員追償。用人單位責(zé)任是無過錯責(zé)任，用人單位的工作人員因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的，由用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。

4.《民法典》第一千二百零九條、《最高人民法院關(guān)于審理道路交通事故損害賠償案件適用法律若干問題的解釋（2020修正）》第一條第一款規(guī)定，因租賃、借用等情形機動車所有人、管理人與使用人不是同一人時，發(fā)生交通事故造成損害，屬于該機動車一方責(zé)任的，由機動車使用人承擔(dān)賠償責(zé)任；機動車所有人、管理人對損害的發(fā)生有過錯的，承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

5.《工傷保險條例》第十四條規(guī)定，上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的，不管責(zé)任大小，均應(yīng)當(dāng)認定為工傷。

6.《民法典》第一千二百一十三條機動車發(fā)生交通事故造成損害，屬于該機動車一方責(zé)任的，先由承保機動車強制保險的保險人在強制保險責(zé)任限額范圍內(nèi)予以賠償；不足部分，由承保機動車商業(yè)保險的保險人按照保險合同的約定予以賠償；仍然不足或者沒有投保機動車商業(yè)保險的，由侵權(quán)人賠償?shù)囊?guī)定。

7.《保險法》第十八條規(guī)定，保險合同應(yīng)當(dāng)包括保險責(zé)任和責(zé)任免除內(nèi)容，發(fā)生保險事故后，是否屬于商業(yè)險免賠范圍，需要結(jié)合具體的保險合同條款進行分析判斷。通常情況下，車輛所有人與駕駛?cè)瞬灰恢虏⒎巧虡I(yè)險免賠事由，特殊約定除外。

（一）交通事故用人單位風(fēng)險

1.私車公用情形下（非公司安排），如發(fā)生交通事故，如確實與工作內(nèi)容相關(guān)，社會保險行政部門或有可能將此情形作為認定是否構(gòu)成工傷的考慮因素；

2.私車公用發(fā)生交通事故，如屬于職務(wù)行為，用人單位需要在交強險、商業(yè)險承擔(dān)賠償責(zé)任后，對受害人仍未獲得足額賠償部分損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

（二）交通事故責(zé)任

1.私車公用行為發(fā)生交通事故，造成本車人員、被保險人以外的受害人人身傷亡、財產(chǎn)損失的，并不免除保險公司責(zé)任，保險公司應(yīng)在交強險、商業(yè)險限額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，交強險、商業(yè)險分別承擔(dān)第一位、第二位責(zé)任，即以受害人實際損失為限，交強險限額不能覆蓋部分損失由商業(yè)險（如有）承擔(dān)。

2.私車公用發(fā)生交通事故，造成他人損害，構(gòu)成職務(wù)行為的，由用人單位承擔(dān)無過錯責(zé)任，車輛管理人或者所有人承擔(dān)與其過錯相應(yīng)的責(zé)任。用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任后，可以向有故意或者重大過失的職工追償。若因此造成職工個人損害的，通常屬于因工負傷情形，還可享受工傷保險待遇，商業(yè)險與工傷保險待遇并不沖突。若因此造成車輛損害的，適用《保險法》及《民法典》侵權(quán)責(zé)任相關(guān)規(guī)定，由保險公司、用人單位承擔(dān)責(zé)任。

3.承擔(dān)責(zé)任先后順位為，交強險承擔(dān)第一位責(zé)任、商業(yè)險承擔(dān)第二位責(zé)任、用人單位承擔(dān)第三位責(zé)任。

（三）相關(guān)建議

1.基于規(guī)范公司用車管理制度及便利工作的考慮，可考慮制定私車公用備案制度，就用車行為進行規(guī)范，并明確已辦理備案的私車經(jīng)過申請、登記程序之后方可用于執(zhí)行公務(wù)；

2.涉及長期用車的，可考慮與車輛所有人或管理人簽訂車輛租借協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)與責(zé)任劃分；

3.站在公司的角度，私車公用對公司利益的影響主要體現(xiàn)在發(fā)生交通事故后責(zé)任承擔(dān)方面，即此種行為是否為公司利益，是否構(gòu)成職務(wù)行為。備案與否并不當(dāng)然決定公司承擔(dān)責(zé)任與否及承擔(dān)責(zé)任大小，核心還在于公司內(nèi)部是否有健全、規(guī)范的用車制度。