公用所涉及的法律問(wèn)題.jpg)
現(xiàn)圍繞私車(chē)公用后發(fā)生交通事故所涉相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)要分析如下:
私車(chē)公用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和建議
(一)相關(guān)法條
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕245號(hào))第一條規(guī)定:因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入,均視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入,按照工資薪金項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(二)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)企業(yè)而言,例如A公司名下并無(wú)登記車(chē)輛,卻大量列支了很多關(guān)于燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等交通費(fèi)用,如A公司被稅務(wù)稽查,又無(wú)車(chē)輛租賃合同等相關(guān)憑證,則該部分交通費(fèi)用極可能被認(rèn)定為不屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出,而需進(jìn)行納稅調(diào)整。
對(duì)員工而言,例如小陳將個(gè)人車(chē)輛用于企業(yè)業(yè)務(wù),并未和企業(yè)簽訂車(chē)輛使用的租賃合同,企業(yè)僅是根據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方式向小陳支付了車(chē)輛使用的實(shí)際開(kāi)支,但是并未將該部分報(bào)銷(xiāo)開(kāi)支作為小陳的收入代扣代繳小陳的個(gè)人所得稅。那么對(duì)于小陳來(lái)說(shuō),因其未對(duì)該部分所得繳納個(gè)人所得稅,將面臨相應(yīng)稅務(wù)處理。
(三)相關(guān)建議
1.對(duì)登記在股東、高管名下的車(chē)輛用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的:建議可選擇直接將車(chē)輛過(guò)戶(hù)給公司。
(1)企業(yè)取得車(chē)輛可登記為固定資產(chǎn),每年的折舊額可以抵減應(yīng)納稅所得額,使企業(yè)少交稅。
(2)車(chē)輛發(fā)生的燃油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等開(kāi)支可以在稅前列支,使企業(yè)少交稅。
(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的物品免征增值稅。
2.對(duì)登記在普通員工名下的車(chē)輛用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的:建議可選擇企業(yè)與員工簽訂租賃合同,規(guī)范私車(chē)公用行為,避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
具體做法為企業(yè)與員工簽訂租賃合同,企業(yè)向員工支付車(chē)輛使用租金后,員工所有的車(chē)輛作為企業(yè)的使用權(quán)資產(chǎn),企業(yè)在租賃過(guò)程中產(chǎn)生的燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)可以在稅前列支,至于車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)應(yīng)視地方政策而定,有些地方明確規(guī)定此費(fèi)用不允許稅前抵扣。另員工取得租金收入,應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票并就此租賃收入按有關(guān)規(guī)定交納個(gè)人所得稅。 私車(chē)公用的交通事故用人單位風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和建議
(一)相關(guān)法條
1.《機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例(2019修訂)》第二十一條規(guī)定,被保險(xiǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)生道路交通事故造成本車(chē)人員、被保險(xiǎn)人以外的受害人人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失的,由保險(xiǎn)公司依法在機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)責(zé)任限額范圍內(nèi)予以賠償。道路交通事故的損失是由受害人故意造成的,保險(xiǎn)公司不予賠償。
2.《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定,中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及各類(lèi)組織、個(gè)體工商戶(hù)(合稱(chēng)用人單位)應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定參加工傷保險(xiǎn),為本單位全部職工或者雇工(合稱(chēng)職工)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。以上主體的職工均有依照本條例的規(guī)定享受工傷保險(xiǎn)待遇的權(quán)利。依照本條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)而未參加工傷保險(xiǎn)的用人單位職工發(fā)生工傷的,由該用人單位按照本條例規(guī)定的工傷保險(xiǎn)待遇項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用。
3.《民法典》第一千一百九十一條規(guī)定,用人單位的工作人員因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的,由用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任后,可以向有故意或者重大過(guò)失的工作人員追償。用人單位責(zé)任是無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任,用人單位的工作人員因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的,由用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。
4.《民法典》第一千二百零九條、《最高人民法院關(guān)于審理道路交通事故損害賠償案件適用法律若干問(wèn)題的解釋?zhuān)?020修正)》第一條第一款規(guī)定,因租賃、借用等情形機(jī)動(dòng)車(chē)所有人、管理人與使用人不是同一人時(shí),發(fā)生交通事故造成損害,屬于該機(jī)動(dòng)車(chē)一方責(zé)任的,由機(jī)動(dòng)車(chē)使用人承擔(dān)賠償責(zé)任;機(jī)動(dòng)車(chē)所有人、管理人對(duì)損害的發(fā)生有過(guò)錯(cuò)的,承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
5.《工傷保險(xiǎn)條例》第十四條規(guī)定,上下班途中,受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車(chē)事故傷害的,不管責(zé)任大小,均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷。
6.《民法典》第一千二百一十三條機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)生交通事故造成損害,屬于該機(jī)動(dòng)車(chē)一方責(zé)任的,先由承保機(jī)動(dòng)車(chē)強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人在強(qiáng)制保險(xiǎn)責(zé)任限額范圍內(nèi)予以賠償;不足部分,由承保機(jī)動(dòng)車(chē)商業(yè)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)合同的約定予以賠償;仍然不足或者沒(méi)有投保機(jī)動(dòng)車(chē)商業(yè)保險(xiǎn)的,由侵權(quán)人賠償?shù)囊?guī)定。
7.《保險(xiǎn)法》第十八條規(guī)定,保險(xiǎn)合同應(yīng)當(dāng)包括保險(xiǎn)責(zé)任和責(zé)任免除內(nèi)容,發(fā)生保險(xiǎn)事故后,是否屬于商業(yè)險(xiǎn)免賠范圍,需要結(jié)合具體的保險(xiǎn)合同條款進(jìn)行分析判斷。通常情況下,車(chē)輛所有人與駕駛?cè)瞬灰恢虏⒎巧虡I(yè)險(xiǎn)免賠事由,特殊約定除外。
(一)交通事故用人單位風(fēng)險(xiǎn)
1.私車(chē)公用情形下(非公司安排),如發(fā)生交通事故,如確實(shí)與工作內(nèi)容相關(guān),社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)或有可能將此情形作為認(rèn)定是否構(gòu)成工傷的考慮因素;
2.私車(chē)公用發(fā)生交通事故,如屬于職務(wù)行為,用人單位需要在交強(qiáng)險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任后,對(duì)受害人仍未獲得足額賠償部分損失承擔(dān)賠償責(zé)任。
(二)交通事故責(zé)任
1.私車(chē)公用行為發(fā)生交通事故,造成本車(chē)人員、被保險(xiǎn)人以外的受害人人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失的,并不免除保險(xiǎn)公司責(zé)任,保險(xiǎn)公司應(yīng)在交強(qiáng)險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)限額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任,交強(qiáng)險(xiǎn)、商業(yè)險(xiǎn)分別承擔(dān)第一位、第二位責(zé)任,即以受害人實(shí)際損失為限,交強(qiáng)險(xiǎn)限額不能覆蓋部分損失由商業(yè)險(xiǎn)(如有)承擔(dān)。
2.私車(chē)公用發(fā)生交通事故,造成他人損害,構(gòu)成職務(wù)行為的,由用人單位承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任,車(chē)輛管理人或者所有人承擔(dān)與其過(guò)錯(cuò)相應(yīng)的責(zé)任。用人單位承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任后,可以向有故意或者重大過(guò)失的職工追償。若因此造成職工個(gè)人損害的,通常屬于因工負(fù)傷情形,還可享受工傷保險(xiǎn)待遇,商業(yè)險(xiǎn)與工傷保險(xiǎn)待遇并不沖突。若因此造成車(chē)輛損害的,適用《保險(xiǎn)法》及《民法典》侵權(quán)責(zé)任相關(guān)規(guī)定,由保險(xiǎn)公司、用人單位承擔(dān)責(zé)任。
3.承擔(dān)責(zé)任先后順位為,交強(qiáng)險(xiǎn)承擔(dān)第一位責(zé)任、商業(yè)險(xiǎn)承擔(dān)第二位責(zé)任、用人單位承擔(dān)第三位責(zé)任。
(三)相關(guān)建議
1.基于規(guī)范公司用車(chē)管理制度及便利工作的考慮,可考慮制定私車(chē)公用備案制度,就用車(chē)行為進(jìn)行規(guī)范,并明確已辦理備案的私車(chē)經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、登記程序之后方可用于執(zhí)行公務(wù);
2.涉及長(zhǎng)期用車(chē)的,可考慮與車(chē)輛所有人或管理人簽訂車(chē)輛租借協(xié)議,明確雙方權(quán)利義務(wù)與責(zé)任劃分;
3.站在公司的角度,私車(chē)公用對(duì)公司利益的影響主要體現(xiàn)在發(fā)生交通事故后責(zé)任承擔(dān)方面,即此種行為是否為公司利益,是否構(gòu)成職務(wù)行為。備案與否并不當(dāng)然決定公司承擔(dān)責(zé)任與否及承擔(dān)責(zé)任大小,核心還在于公司內(nèi)部是否有健全、規(guī)范的用車(chē)制度。
挪用公款2萬(wàn)以上判10年,2萬(wàn)以下判3-5年。。 如果是小型企業(yè)或私人企業(yè)的話應(yīng)該賠了錢(qián)就了事了,大不了工作不做了!! 大型企業(yè)就沒(méi)有那么多人情世故,正常流程走司法程序! 一般單位加油卡都限號(hào)加油的哦。加油卡限號(hào)加油后,就只能給限號(hào)的車(chē)子加...
詳細(xì)的還是要當(dāng)面咨詢(xún)律師。 原告:XX 男 漢族 XX 年XX月XX日出生 住址:市XX區(qū)XXX鎮(zhèn)XX村X(qián)X號(hào) 被告:XXX有限公司上海分公司 地址:市XX區(qū)XX路XX號(hào) 法定代表人:XX 職務(wù):XX 訴訟請(qǐng)求: ...
依據(jù)我國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定的要求,機(jī)動(dòng)車(chē)的交易是需要辦理過(guò)戶(hù)登記的,機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)行司法拍賣(mài)同樣需要過(guò)戶(hù)。 法院拍賣(mài)的車(chē)過(guò)戶(hù)流程: 《機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定》第二十一條被人民法院、人民檢察院和行政執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收并拍賣(mài),或者被仲裁機(jī)構(gòu)依法仲裁裁決,或者被人民...
一、個(gè)人租車(chē)給公司怎么開(kāi)發(fā)票 個(gè)人租車(chē)給公司開(kāi)發(fā)票的方法: 1.個(gè)人租賃汽車(chē),到國(guó)稅來(lái)代開(kāi)發(fā)票,需要攜帶租賃合同、行駛證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票(購(gòu)車(chē)發(fā)票)、身份證原件及復(fù)印件。 2.關(guān)于稅率,增值稅稅率為百分之三個(gè)點(diǎn)。另外,還有個(gè)人所得...
人搶1張標(biāo)書(shū)的歷史最低中標(biāo)率,使得本市3月份的私車(chē)額度中標(biāo)價(jià)再次大幅反彈。早報(bào)記者從昨天結(jié)束的3月份私車(chē)額度拍賣(mài)會(huì)上獲悉,本月私車(chē)額度最低中標(biāo)價(jià)大漲23200元至31300元,平均中標(biāo)價(jià)大漲8799元至32169元。
裁判要旨建筑物區(qū)分所有權(quán)中共有權(quán)的行使,應(yīng)當(dāng)建立在對(duì)共有部分范圍認(rèn)定的基礎(chǔ)上。判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑的性質(zhì)、用途、規(guī)劃設(shè)計(jì)圖紙及建筑面積、成本的分?jǐn)偳闆r等因素綜合考量。基本案情劉江濤等11名原告為華僑大廈業(yè)主。1997年,橋旅房產(chǎn)公司與荊門(mén)熱...
律師這一行業(yè)在社會(huì)平均工資排行榜上是名列前茅的的,但具體到人,則收入差別很大,大到令人不可相信的程度,收入高的有私車(chē),低的連打的都不敢。 提成這個(gè)詞不準(zhǔn)確,應(yīng)叫代理費(fèi),根據(jù)案件性質(zhì)、涉案金額等不同也不盡相同,一般地說(shuō),刑事代理在1到3千元...
因此滴滴打車(chē)自問(wèn)世就受到廣大司機(jī)和乘客的一致追捧,尤其2017年,滴滴為了搶占市場(chǎng)狂發(fā)優(yōu)惠券,乘客猛增,好多私家車(chē)主嗅到利益,紛紛下載滴滴app注冊(cè),全職或兼職跑滴滴。 但是私家車(chē)主沒(méi)有考慮過(guò):如果在拉客...
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購(gòu)買(mǎi)法院拍賣(mài)的走私車(chē)可以上路嗎