【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

企業(yè)異地進(jìn)行的購(gòu)銷，符合托收承付結(jié)算方式要求的，可以采用托收承付結(jié)算。采用托收承付結(jié)算方式辦理結(jié)算，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同、發(fā)票和運(yùn)輸部門的運(yùn)輸單據(jù)簽發(fā)托收承付憑證，一方面核算單位經(jīng)營(yíng)收入;另一方面辦理銀行存款的收取。

一、托收承付結(jié)算的銀行存款收款業(yè)務(wù)辦理

托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)托收辦理與委托收款業(yè)務(wù)托收辦理基本相同，不同之處托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)托收辦理必須具有商品已發(fā)運(yùn)的證件，即鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等憑證。

托收承付銀行存款收款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：

1.公司銷售部門人員辦理業(yè)務(wù)后，開出一式三聯(lián)增值稅發(fā)票提貨、辦理托運(yùn)并將發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單據(jù)交財(cái)務(wù)科審核;

2.財(cái)務(wù)科出納根據(jù)發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單據(jù)填制托收憑證辦理托收;

收款單位按合同要求發(fā)貨后，應(yīng)填制托收承付結(jié)算憑證，簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱及賬號(hào);收款人名稱及賬號(hào);付款人開戶銀行名稱;收款人開戶銀行名稱;托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù);合同名稱、號(hào)碼;委托日期;收款人簽章。

欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予辦理。

收款人應(yīng)將托收憑證并附貨物發(fā)運(yùn)證件或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求進(jìn)行審查，必要時(shí)，還應(yīng)查驗(yàn)付款人簽訂的購(gòu)銷合同。凡不符合要求或違反購(gòu)銷合同發(fā)貨的，不能辦理。銀行審核后同意辦理，將托收憑證第一聯(lián)加蓋開戶銀行公章交收款單位。其余聯(lián)次按規(guī)定交付款單位開戶銀行通知付款。

3.財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)根據(jù)托收憑證、發(fā)票、運(yùn)單編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證;

4.會(huì)計(jì)審核人員審核上述轉(zhuǎn)賬憑證及付款憑證并簽章，后將付款憑證交出納員登記銀行存款日記賬;

5.出納員收到托收結(jié)算憑證第四聯(lián)收賬通知并交會(huì)計(jì)編制收款憑證;

6.會(huì)計(jì)審核人員審核上述收款憑證并簽字;

7.出納員根據(jù)審核后的收款憑證登記銀行存款日記賬。

二、托收承付結(jié)算的付款業(yè)務(wù)辦理

托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)辦理與委托收款銀行存款付款業(yè)務(wù)辦理程序相同。

托收承付銀行存款付款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：

1.財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)人員根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票編制購(gòu)買材料的轉(zhuǎn)賬憑證;

2.會(huì)計(jì)人員審核上述轉(zhuǎn)賬憑證并簽名;

3.出納員收到托收承付付款通知聯(lián)，財(cái)務(wù)科對(duì)發(fā)票、合同及結(jié)算憑證進(jìn)行審核，相符后按規(guī)定付款;

付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金。付款單位承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(法定休假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人的賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。對(duì)收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起10天內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。在第10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視作已經(jīng)驗(yàn)貨，于10天期滿的次日上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人;在第10天付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒有及時(shí)送交銀行，銀行仍按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過的天數(shù)，計(jì)扣逾期付款賠償金。

采用驗(yàn)貨付款的，收款人必須在托收憑證上加蓋明顯的“驗(yàn)貨付款”字樣戳記。托收憑證未注明驗(yàn)貨付款，經(jīng)付款人提出合同證明是驗(yàn)貨付款的，銀行可按驗(yàn)貨付款處理。

不論驗(yàn)單付款還是驗(yàn)貨付款，付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應(yīng)立即辦理劃款;因商品的價(jià)格、數(shù)量或金額變動(dòng)，付款人應(yīng)多承付款項(xiàng)的，須在承付期內(nèi)向銀行提出書面通知，銀行據(jù)以隨同當(dāng)次托收款項(xiàng)劃給收款人。付款人不得在承付貨款中，扣抵其他款項(xiàng)或以前托收的貨款。

逾期付款。付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。付款人開戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金。

3.財(cái)務(wù)科人員審核托收承付憑證、運(yùn)單及合同等，并根據(jù)托收承付憑證第五聯(lián)編制付款憑證。

4.會(huì)計(jì)審核人員審核上述付款憑證并簽名。

5.出納根據(jù)審核后的付款憑證登記銀行存款日記賬。

三、托收承付結(jié)算拒付業(yè)務(wù)辦理

付款人在承付期內(nèi)，如出現(xiàn)以下情況，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。

1.沒有簽訂購(gòu)銷合同或購(gòu)銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。

2.未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。

3.未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。

4.代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)。

5.驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。

6.驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。

7.貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。

不屬于上述情況的，付款人不得向銀行提出拒絕付款。

付款人對(duì)以上情況提出拒絕付款時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書”并簽章(拒付理由書格式同委托收款拒付理由書)，注明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款。屬于商品質(zhì)量問題，需要提出商品檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)證明;屬于商品數(shù)量問題，需要提出數(shù)量問題的證明及其有關(guān)數(shù)量的記錄;開戶銀行必須認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同。對(duì)于付款人提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于本條七種拒絕付款情況的，以及超過承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提為全部拒付的，銀行均不得受理，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制扣款。銀行同意部分或全部拒絕付款的，應(yīng)在拒絕付款理由書上簽注意見。部分拒絕付款，除辦理部分付款外，應(yīng)將拒絕付款理由書連同拒付證明和拒付商品清單郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。全部拒絕付款，應(yīng)將拒絕付款理由書連同拒付證明和有關(guān)單證郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。

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