(1)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠

生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另外規(guī)定以外，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)界所得稅。

對(duì)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的和邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受“二免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

(2)不同地區(qū)稅收優(yōu)惠

①沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)

對(duì)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，或者外商投資在3000萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并免征地方所得稅。

②高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)

對(duì)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以從獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

(3)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

①對(duì)外商投資興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。其中屬于已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)產(chǎn)品出口企業(yè)免征地方所得稅。

②對(duì)外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，免征地方所得稅。

(4)再投資稅收優(yōu)惠

外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投次者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。如果直接再投資興辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或

者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款;再投資不滿五年的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

(5)投資所得稅收優(yōu)惠

①外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅。

②下列利息所得免征所得稅

a、國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息;

b、外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息，包括外國(guó)銀行按國(guó)際銀行同夜間拆放利率，貸款給中國(guó)國(guó)家銀行和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的信托投資公司，所取得利息;

c、中國(guó)公司、企業(yè)和事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)設(shè)備和商品，由對(duì)方國(guó)家銀行提供賣(mài)方信貸，中方按不高于其賣(mài)方信貸利率延期付款所付給賣(mài)方轉(zhuǎn)收和利息;

d、外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在一九九五年底以前，同中國(guó)公司、企業(yè)簽訂信貸合同或貿(mào)易合同，提供貸款、墊付款和延期付款所取得的利息，在合同有效期內(nèi)，可以減按10%的稅率繳納所得稅。其中，由中方用產(chǎn)品返銷(xiāo)還款付息或提供資金條件優(yōu)惠，利率低的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)，可以免征所提稅。

③、為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、開(kāi)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)用技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主官部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

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