(一)固定資產盤盈

企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。企業在財產清查中盤盈的固定資產，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值。企業應按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。

【例2-83】丁公司在財產清查過程中，發現一臺未入賬的設備，重置成本為30000元(假定與其計稅基礎不存在差異)。根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規定，該盤盈固定資產作為前期差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應作如下會計處理：

(1)盤盈固定資產時：

借：固定資產30000

貸：以前年度損益調整30000

(2)確定應交納的所得稅時：

借：以前年度損益調整9900

貸：應交稅費——應交所得稅9900

(3)結轉為留存收益時：

借：以前年度損益調整20100

貸：盈余公積——法定盈余公積2010

利潤分配——未分配利潤18090

(二)固定資產盤虧

企業在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業外支出的金額，借記“營業外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

【例2-84】乙公司進行財產清查時發現短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元。乙公司應作如下會計處理：

(1)盤虧固定資產時：

借：待處理財產損溢3000

累計折舊7000

貸：固定資產10000

(2)報經批準轉銷時：

借：營業外支出——盤虧損失3000

貸：待處理財產損溢3000

【例題40】某企業出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發生清理費用10萬元，支付營業稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費。企業出售該幢辦公樓確認的凈收益為()萬元。(2006年考題)

【答案】B

【解析】企業出售該幢辦公樓確認的凈收益=(360-10-18)-(370-115)=77萬元。

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