1.存量資產的如何盤活存量資產

原發布者：羅穎

盤活存量資產方案

財稅專家詳解《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》《通知》內容 各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構： 為更好地發揮積極財政政策作用，提高財政資金使用效益，經國務院同意，現就進一步做好盤活財政存量資金工作通知如下：[1] 一、充分認識盤活財政存量資金的重要性和必要性 國務院對盤活財政存量資金工作高度重視，強調這是創新宏觀調控的重要內容，對于穩增長、惠民生具有重要意義，要求切實提高資金使用效率，充分釋放積極財政政策的有效作用。按照國務院部署和要求，有關部門在盤活存量方面做了大量工作，提出了具體要求，財政存量資金快速增長的趨勢初步得到遏制。但從近期審計署對中央本級和部分省財政存量資金審計情況來看，各級財政存量資金的數額依然較大，與盤活存量、用好增量、支持實體經濟提質增效和促進經濟社會持續健康發展的要求相比，仍有較大差距，有必要進一步采取措施加以解決。 [1] 二、盤活財政存量資金的總體目標和主要原則 總體目標。貫徹落實新修訂的預算法和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》的有關規定，以促進穩增長、促改革、調結構、惠民生為主要目標，在用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金，不斷提高財政資金使用效益。

2.什么是盤活存量資金

現在的城市發展往往從新建、擴張的角度來定義成績，但是經過多年的城市建設，城市在發展過程中積累了大量的存量資產，如正在出租的寫字樓、廣泛分布的公交系統、垃圾處理設施和廢品回收系統等等。

根據近年全民所有制單位每年新增生產性投資數額與資產存量總額數量加以粗略推算，增量與存量之比約為1:8左右，如何讓存量資產在城市發展過程中發揮更好的效益，已經越來越得到各地方的重視。 各地政府紛紛提出整合城市資源，盤活存量資產，例如將大量存量資產注入到城投中去，以期通過資源的整合實現資產的增值，然而，具體效果沒有得到很好的實現。

大岳咨詢公司在為北京某集團提供存量寫字樓盤活運作咨詢，以及為某區提供公交資源整合運作服務時，對存量資產難以得到盤活的原因和如何通過資源整合實現盤活運作進行了分析，在此與大家分享。 存量資產的范圍比較寬泛，包括土地、傳統經營的國有公交公司、垃圾處理廠、污水廠、供水廠等等，我們理解，這類資產的整合之所以得不到好的效果，達不到應有的目的，主要有以下幾個原因：一，資產老舊，形象和功能上無法滿足現實需求。

正如我們在存量資產盤活運作項目中的研究對象-寫字樓，雖然所處地段優越，交通便捷，但樓體相對老舊，檔次較低，物業服務水平跟不上主流需求群的辦公需求，因此，在北京地產不斷升值的環境下，這類寫字樓無法實現其客觀條件所應具備的內在價值。 二，資源分散或重復，無法形成規模效益。

我國各地公交都歷經掛靠經營的階段，線路重復經營，車輛分散且存在倒買倒賣現象，人員和行業管理相對散亂，爭搶客流的情況時有發生，行業秩序混亂，百姓出行需求得不到滿足，公交企業也面臨虧損，政府不得不進行行業整頓和改制。 三，運營模式傳統化，附加值低，且缺乏競爭力。

隨著經濟全球化的日益發展，管理水平和技術水平都在提高，傳統的經營模式逐漸失去了優勢，過去很多資產在建設過程中缺少面對市場的深入認識，使得資產建設標準、運作形式都跟不上市場的最新需求。針對存量資產的上述特點，有必要針對不同類型的資產探索不同的整合模式，重新進行創新設計，實現1 1>2的整體最優效果，提升資源整體價值，實現盤活運作的目的。

以寫字樓為例，打造品牌個性化經營模式，盤活城市存量中低檔寫字樓。北京市場上存在著大量的具有相似特征的寫字樓，區位優勢好，交通便捷，規模較小，樓體破舊，租戶附加值低，這類寫字樓要實現真正的市場價值，必須以提高認知度和統一標準化服務水平為出發點，針對具備相似性的寫字樓，考慮將分散零散的寫字樓進行整體設計，探索品牌個性化寫字樓經營模式，發揮其交通區位優勢，改善環境和服務，進而獲得市場的認可，實現市場價值。

以公交公司為例，通過改制、并購等方式整合資源，激活城市動力。北京郊區縣公交多為分散經營模式，經營服務得不到保障，企業自身也處于虧損狀態，票價折扣政策出臺后，財政補貼壓力持續增加。

近年各區縣紛紛進行改制或與其他公交公司重組，優化線路資源，實現城鄉公交一體化經營，加油站、修理廠等資源得到共享。 各類資源整合完成后，公交公司將實現規模效益，扭虧為盈，財政壓力得到緩解，同時保障百姓得到舒適便捷的出行服務。

以供水廠為例，結合資產特點靈活運用融資方式，確保一方飲水需求。隨著城市化進程的加快，城市用水日益緊迫，大大小小的供水廠不斷建設，隨著而來的是資金的壓力，BOT等市場化運作模式充分利用市政公用設施的特點，將社會資金整合運用，發揮政府資金的撬動作用。

另外，針對已有的政府投資供水廠，經營虧損給財政帶來無期的負擔，可以初步探索將零散的水廠整合，通過特定的金融產品，如資產證券化等，形成新的融資渠道，緩解財政壓力。可見，通過資源整合，能夠實現存量資產的規模化、品牌化、高附加值等，其本質都是轉變傳統的資源運作模式，實現盤活的目標，增加資產的整體價值。

運用科學發展觀，尋求新的模式，存量資產將“煥發新的活力”，為城市發展做出更大貢獻。

3.財政下收回存量資金賬務怎樣處理

一、完善相關科目設置1、完善政府收支科目設置。

為避免重復列收，在《政府收支分類科目》中單獨設置專門反映收回財政存量資金的科目，反映上繳國庫但不列入當年預算的資金入庫情況。2、完善總預算會計科目設置。

在總預算會計的“暫存款”科目下，增設“收回存量資金”科目，在此科目下按照“收回部門預算存量資金”、“收回轉移支付存量資金”、“收回財政專戶存量資金”等進行明細核算。二、做好收回結轉結余資金的會計處理1、收回部門預算結轉結余資金。

各級財政部門要及時向各部門發文收回結轉結余資金。對于國庫集中支付結余資金，各級財政部門根據發文調整部門預算指標和用款計劃，總預算會計根據發文借記“暫存款-國庫集中支付結余”，貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”。

對于非國庫集中支付結轉結余資金，各部門應根據財政部門收回資金的發文將資金從實撥賬戶及時繳回國庫，總預算會計根據國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”科目。2、收回轉移支付結轉資金。

同級財政收回已經分配到部門的轉移支付結轉資金，比照收回部門預算結轉結余資金的會計核算方式處理。下級財政交回尚未分配到部門的轉移支付結轉資金，上級政府總預算會計應根據國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回轉移支付存量資金”科目。

三、做好收回結轉結余資金再安排使用的會計處理 收回或交回的結轉結余資金，由各級財政部門按規定統籌用于經濟社會發展亟需資金支持的領域。財政部門安排使用時，按原預算科目支出的，總預算會計根據發文借記“暫存款”科目，貸記“國庫存款”科目；調整支出科目的，總預算會計應根據發文按原結轉預算科目做沖銷處理，借記“暫存款”，貸記“一般預算支出”等科目，同時按實際支出預算科目作列支賬務處理，借記“一般預算支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目。

四、做好財政專戶資金的有關會計處理 除社保資金、糧食風險基金、教育收費、外國政府和國際金融組織貸款贈款、代管資金以及其他經財政部認定的財政專戶資金外，其余財政專戶資金中的存量資金應按照財政存量資金進行統計和清理。其中：依據法律法規和國務院、財政部的規定設立的財政支出專戶資金中，超過兩年以上的結轉資金應及時調入國庫；其余財政支出專戶資金應全部調入國庫。

調入國庫的財政支出專戶資金作為權責發生制事項單獨核算，并應在兩年內使用完畢。財政專戶資金收回國庫時，總預算會計應根據國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回財政專戶資金”科目。

擴展資料 《新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規定》資產類。1、貨幣資金的結轉。

新舊轉賬時，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實行國庫現金管理區分，屬于實行國庫現金管理的，轉入“國庫現金管理存款”科目；其他的轉入“國庫存款”科目。將原“其他財政存款”科目中的存款余額轉入“其他財政存款”科目。

采用原“其他財政存款”科目核算國庫現金管理存款的，應將原“其他財政存款”科目余額中屬于國庫現金管理存款的部分，轉入“國庫現金管理存款”科目。2、往來款項的結轉。

新舊轉賬時，應對原“暫付款”科目余額進行分析，將屬于借出款項的部分，轉入“借出款項”科目；其他部分轉入“其他應收款”科目。將原“與下級往來”科目余額轉入“與下級往來”科目。

對原“待處理財政周轉金”按規定程序報經核銷后仍有余額的，將余額轉入“其他應收款”科目。3、其他流動資產的結轉。

新舊轉賬時，將原“有價證券”科目余額轉入“有價證券”科目；將原“在途款”科目余額轉入“在途款”科目；對原“預撥經費”科目余額進行分析，將其中符合新制度預撥經費規定的余額轉入“預撥經費”科目，將其中不符合新制度預撥經費規定的余額轉入“其他應收款”科目。4、主權外債相關債權的結轉。

新舊轉賬時，債務管理部門應對主權外債相關債權進行梳理，區分政府財政承擔直接償還責任部分的應收本金、應收利息、應收費用以及政府財政承擔擔保責任的債權部分，并將有關資料轉財政總預算會計進行賬務處理。5、待發國債的結轉。

新舊轉賬時，將原“待發國債”科目余額轉入“待發國債”科目。 參考資料來源：百度百科——新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規定 參考資料來源：中華人民共和國財政部——關于收回財政存量資金預算會計處理有關。

4.如何加強對財政專項資金的有效監管

一是要盤活存量資金。要對存量資金的構成、性質和結存期限長短，區別預算執行部門的不同情況，履行必要的審批手續，分類予以處理，提高資金使用效益。

二是要進一步細化預算編制管理。建立健全科學的預算編制制度，加強事前論證和調研，防止不具備條件的項目安排大量財政資金。對于需要跨年度實施的項目，科學編制滾動預算，按進度合理安排年度支出預算。凡應細化的財政專項資金預算支出，要細化編制到使用單位和項目，提高資金的到位率和預算的可執行性。

三是嚴控財政專項資金核算關口。各部門專項資金必須單獨核算，專款專用，真實反映專項資金總量。不允許在往來中核算專項資金，更不能以撥代支，防止擠占挪用。

四是加強財政專項資金日常監督管理。各部門要針對有關財政專項資金管理的具體辦法、規定等，切實加強資金監管，保證專項資金真正用在“專項”上，提高資金使用績效。審計部門依照有關法律、法規及相關規定，對專項資金的撥付、管理和使用及其效益情況進行審計監督。對違反法律、法規、規章等相關規定的單位或個人，要依法依規追究責任。

五是建立健全財政專項資金跟蹤問效機制。各部門對所管理、使用的專項資金要跟蹤問效，對于專項資金使用效益好的部門，多給予投入傾斜政策，并納入目標責任考核指標。