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原發(fā)布者:羅穎
盤活存量資產(chǎn)方案
財稅專家詳解《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》《通知》內(nèi)容 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構: 為更好地發(fā)揮積極財政政策作用,提高財政資金使用效益,經(jīng)國務院同意,現(xiàn)就進一步做好盤活財政存量資金工作通知如下:[1] 一、充分認識盤活財政存量資金的重要性和必要性 國務院對盤活財政存量資金工作高度重視,強調(diào)這是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容,對于穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義,要求切實提高資金使用效率,充分釋放積極財政政策的有效作用。按照國務院部署和要求,有關部門在盤活存量方面做了大量工作,提出了具體要求,財政存量資金快速增長的趨勢初步得到遏制。但從近期審計署對中央本級和部分省財政存量資金審計情況來看,各級財政存量資金的數(shù)額依然較大,與盤活存量、用好增量、支持實體經(jīng)濟提質(zhì)增效和促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的要求相比,仍有較大差距,有必要進一步采取措施加以解決。 [1] 二、盤活財政存量資金的總體目標和主要原則 總體目標。貫徹落實新修訂的預算法和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》的有關規(guī)定,以促進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結構、惠民生為主要目標,在用好財政增量資金的同時,著力盤活財政存量資金,不斷提高財政資金使用效益。
現(xiàn)在的城市發(fā)展往往從新建、擴張的角度來定義成績,但是經(jīng)過多年的城市建設,城市在發(fā)展過程中積累了大量的存量資產(chǎn),如正在出租的寫字樓、廣泛分布的公交系統(tǒng)、垃圾處理設施和廢品回收系統(tǒng)等等。
根據(jù)近年全民所有制單位每年新增生產(chǎn)性投資數(shù)額與資產(chǎn)存量總額數(shù)量加以粗略推算,增量與存量之比約為1:8左右,如何讓存量資產(chǎn)在城市發(fā)展過程中發(fā)揮更好的效益,已經(jīng)越來越得到各地方的重視。 各地政府紛紛提出整合城市資源,盤活存量資產(chǎn),例如將大量存量資產(chǎn)注入到城投中去,以期通過資源的整合實現(xiàn)資產(chǎn)的增值,然而,具體效果沒有得到很好的實現(xiàn)。
大岳咨詢公司在為北京某集團提供存量寫字樓盤活運作咨詢,以及為某區(qū)提供公交資源整合運作服務時,對存量資產(chǎn)難以得到盤活的原因和如何通過資源整合實現(xiàn)盤活運作進行了分析,在此與大家分享。 存量資產(chǎn)的范圍比較寬泛,包括土地、傳統(tǒng)經(jīng)營的國有公交公司、垃圾處理廠、污水廠、供水廠等等,我們理解,這類資產(chǎn)的整合之所以得不到好的效果,達不到應有的目的,主要有以下幾個原因:一,資產(chǎn)老舊,形象和功能上無法滿足現(xiàn)實需求。
正如我們在存量資產(chǎn)盤活運作項目中的研究對象-寫字樓,雖然所處地段優(yōu)越,交通便捷,但樓體相對老舊,檔次較低,物業(yè)服務水平跟不上主流需求群的辦公需求,因此,在北京地產(chǎn)不斷升值的環(huán)境下,這類寫字樓無法實現(xiàn)其客觀條件所應具備的內(nèi)在價值。 二,資源分散或重復,無法形成規(guī)模效益。
我國各地公交都歷經(jīng)掛靠經(jīng)營的階段,線路重復經(jīng)營,車輛分散且存在倒買倒賣現(xiàn)象,人員和行業(yè)管理相對散亂,爭搶客流的情況時有發(fā)生,行業(yè)秩序混亂,百姓出行需求得不到滿足,公交企業(yè)也面臨虧損,政府不得不進行行業(yè)整頓和改制。 三,運營模式傳統(tǒng)化,附加值低,且缺乏競爭力。
隨著經(jīng)濟全球化的日益發(fā)展,管理水平和技術水平都在提高,傳統(tǒng)的經(jīng)營模式逐漸失去了優(yōu)勢,過去很多資產(chǎn)在建設過程中缺少面對市場的深入認識,使得資產(chǎn)建設標準、運作形式都跟不上市場的最新需求。針對存量資產(chǎn)的上述特點,有必要針對不同類型的資產(chǎn)探索不同的整合模式,重新進行創(chuàng)新設計,實現(xiàn)1 1>2的整體最優(yōu)效果,提升資源整體價值,實現(xiàn)盤活運作的目的。
以寫字樓為例,打造品牌個性化經(jīng)營模式,盤活城市存量中低檔寫字樓。北京市場上存在著大量的具有相似特征的寫字樓,區(qū)位優(yōu)勢好,交通便捷,規(guī)模較小,樓體破舊,租戶附加值低,這類寫字樓要實現(xiàn)真正的市場價值,必須以提高認知度和統(tǒng)一標準化服務水平為出發(fā)點,針對具備相似性的寫字樓,考慮將分散零散的寫字樓進行整體設計,探索品牌個性化寫字樓經(jīng)營模式,發(fā)揮其交通區(qū)位優(yōu)勢,改善環(huán)境和服務,進而獲得市場的認可,實現(xiàn)市場價值。
以公交公司為例,通過改制、并購等方式整合資源,激活城市動力。北京郊區(qū)縣公交多為分散經(jīng)營模式,經(jīng)營服務得不到保障,企業(yè)自身也處于虧損狀態(tài),票價折扣政策出臺后,財政補貼壓力持續(xù)增加。
近年各區(qū)縣紛紛進行改制或與其他公交公司重組,優(yōu)化線路資源,實現(xiàn)城鄉(xiāng)公交一體化經(jīng)營,加油站、修理廠等資源得到共享。 各類資源整合完成后,公交公司將實現(xiàn)規(guī)模效益,扭虧為盈,財政壓力得到緩解,同時保障百姓得到舒適便捷的出行服務。
以供水廠為例,結合資產(chǎn)特點靈活運用融資方式,確保一方飲水需求。隨著城市化進程的加快,城市用水日益緊迫,大大小小的供水廠不斷建設,隨著而來的是資金的壓力,BOT等市場化運作模式充分利用市政公用設施的特點,將社會資金整合運用,發(fā)揮政府資金的撬動作用。
另外,針對已有的政府投資供水廠,經(jīng)營虧損給財政帶來無期的負擔,可以初步探索將零散的水廠整合,通過特定的金融產(chǎn)品,如資產(chǎn)證券化等,形成新的融資渠道,緩解財政壓力。可見,通過資源整合,能夠實現(xiàn)存量資產(chǎn)的規(guī)模化、品牌化、高附加值等,其本質(zhì)都是轉變傳統(tǒng)的資源運作模式,實現(xiàn)盤活的目標,增加資產(chǎn)的整體價值。
運用科學發(fā)展觀,尋求新的模式,存量資產(chǎn)將“煥發(fā)新的活力”,為城市發(fā)展做出更大貢獻。
一、完善相關科目設置1、完善政府收支科目設置。
為避免重復列收,在《政府收支分類科目》中單獨設置專門反映收回財政存量資金的科目,反映上繳國庫但不列入當年預算的資金入庫情況。2、完善總預算會計科目設置。
在總預算會計的“暫存款”科目下,增設“收回存量資金”科目,在此科目下按照“收回部門預算存量資金”、“收回轉移支付存量資金”、“收回財政專戶存量資金”等進行明細核算。二、做好收回結轉結余資金的會計處理1、收回部門預算結轉結余資金。
各級財政部門要及時向各部門發(fā)文收回結轉結余資金。對于國庫集中支付結余資金,各級財政部門根據(jù)發(fā)文調(diào)整部門預算指標和用款計劃,總預算會計根據(jù)發(fā)文借記“暫存款-國庫集中支付結余”,貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”。
對于非國庫集中支付結轉結余資金,各部門應根據(jù)財政部門收回資金的發(fā)文將資金從實撥賬戶及時繳回國庫,總預算會計根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目,貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”科目。2、收回轉移支付結轉資金。
同級財政收回已經(jīng)分配到部門的轉移支付結轉資金,比照收回部門預算結轉結余資金的會計核算方式處理。下級財政交回尚未分配到部門的轉移支付結轉資金,上級政府總預算會計應根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目,貸記“暫存款-收回轉移支付存量資金”科目。
三、做好收回結轉結余資金再安排使用的會計處理 收回或交回的結轉結余資金,由各級財政部門按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領域。財政部門安排使用時,按原預算科目支出的,總預算會計根據(jù)發(fā)文借記“暫存款”科目,貸記“國庫存款”科目;調(diào)整支出科目的,總預算會計應根據(jù)發(fā)文按原結轉預算科目做沖銷處理,借記“暫存款”,貸記“一般預算支出”等科目,同時按實際支出預算科目作列支賬務處理,借記“一般預算支出”等科目,貸記“國庫存款”等科目。
四、做好財政專戶資金的有關會計處理 除社保資金、糧食風險基金、教育收費、外國政府和國際金融組織貸款贈款、代管資金以及其他經(jīng)財政部認定的財政專戶資金外,其余財政專戶資金中的存量資金應按照財政存量資金進行統(tǒng)計和清理。其中:依據(jù)法律法規(guī)和國務院、財政部的規(guī)定設立的財政支出專戶資金中,超過兩年以上的結轉資金應及時調(diào)入國庫;其余財政支出專戶資金應全部調(diào)入國庫。
調(diào)入國庫的財政支出專戶資金作為權責發(fā)生制事項單獨核算,并應在兩年內(nèi)使用完畢。財政專戶資金收回國庫時,總預算會計應根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目,貸記“暫存款-收回財政專戶資金”科目。
擴展資料 《新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》資產(chǎn)類。1、貨幣資金的結轉。
新舊轉賬時,將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實行國庫現(xiàn)金管理區(qū)分,屬于實行國庫現(xiàn)金管理的,轉入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目;其他的轉入“國庫存款”科目。將原“其他財政存款”科目中的存款余額轉入“其他財政存款”科目。
采用原“其他財政存款”科目核算國庫現(xiàn)金管理存款的,應將原“其他財政存款”科目余額中屬于國庫現(xiàn)金管理存款的部分,轉入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目。2、往來款項的結轉。
新舊轉賬時,應對原“暫付款”科目余額進行分析,將屬于借出款項的部分,轉入“借出款項”科目;其他部分轉入“其他應收款”科目。將原“與下級往來”科目余額轉入“與下級往來”科目。
對原“待處理財政周轉金”按規(guī)定程序報經(jīng)核銷后仍有余額的,將余額轉入“其他應收款”科目。3、其他流動資產(chǎn)的結轉。
新舊轉賬時,將原“有價證券”科目余額轉入“有價證券”科目;將原“在途款”科目余額轉入“在途款”科目;對原“預撥經(jīng)費”科目余額進行分析,將其中符合新制度預撥經(jīng)費規(guī)定的余額轉入“預撥經(jīng)費”科目,將其中不符合新制度預撥經(jīng)費規(guī)定的余額轉入“其他應收款”科目。4、主權外債相關債權的結轉。
新舊轉賬時,債務管理部門應對主權外債相關債權進行梳理,區(qū)分政府財政承擔直接償還責任部分的應收本金、應收利息、應收費用以及政府財政承擔擔保責任的債權部分,并將有關資料轉財政總預算會計進行賬務處理。5、待發(fā)國債的結轉。
新舊轉賬時,將原“待發(fā)國債”科目余額轉入“待發(fā)國債”科目。 參考資料來源:百度百科——新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定 參考資料來源:中華人民共和國財政部——關于收回財政存量資金預算會計處理有關。
一是要盤活存量資金。要對存量資金的構成、性質(zhì)和結存期限長短,區(qū)別預算執(zhí)行部門的不同情況,履行必要的審批手續(xù),分類予以處理,提高資金使用效益。
二是要進一步細化預算編制管理。建立健全科學的預算編制制度,加強事前論證和調(diào)研,防止不具備條件的項目安排大量財政資金。對于需要跨年度實施的項目,科學編制滾動預算,按進度合理安排年度支出預算。凡應細化的財政專項資金預算支出,要細化編制到使用單位和項目,提高資金的到位率和預算的可執(zhí)行性。
三是嚴控財政專項資金核算關口。各部門專項資金必須單獨核算,專款專用,真實反映專項資金總量。不允許在往來中核算專項資金,更不能以撥代支,防止擠占挪用。
四是加強財政專項資金日常監(jiān)督管理。各部門要針對有關財政專項資金管理的具體辦法、規(guī)定等,切實加強資金監(jiān)管,保證專項資金真正用在“專項”上,提高資金使用績效。審計部門依照有關法律、法規(guī)及相關規(guī)定,對專項資金的撥付、管理和使用及其效益情況進行審計監(jiān)督。對違反法律、法規(guī)、規(guī)章等相關規(guī)定的單位或個人,要依法依規(guī)追究責任。
五是建立健全財政專項資金跟蹤問效機制。各部門對所管理、使用的專項資金要跟蹤問效,對于專項資金使用效益好的部門,多給予投入傾斜政策,并納入目標責任考核指標。
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