1.所得稅匯算清繳的有關規定是什么

一、企業所得稅匯算清繳概述企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確走該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

二、需要進行企業所得稅匯算清繳的企業 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。 「特別提示」實行核定征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

核定征收企業所得稅是指納稅人按照由稅務機關依法核定的應納企業所得稅稅額繳納企業所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算（查實）收入總額，不能正確核算（查實）成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額，就應當實行核定征收企業所得稅。

三、企業所得稅匯算清繳的期限 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。 納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

2.匯算清繳各項費稅是如何規定的

根據《企業所得稅法》及其實行細則及其他相干稅法之規定，我國對所得稅采取按年計算，分月或分季預繳的，年終再進行清繳的方式征收。

所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規規定不1致的地方依照稅收法律法規的規定進行納稅調劑，將會計所得調劑為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，肯定應補或應退稅款，并在在稅法規定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表和稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。企業所得稅匯算清繳工作應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為根據。

3.所得稅匯算清繳的管理辦法

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》第一條 為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法及其實施條例）和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法及其實施細則）的有關規定，制定本辦法。

第二條 企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。 第三條 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。 第四條 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。 第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。

第六條 納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。 第七條 納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第八條 納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料： （一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表； （二）財務報表； （三）備案事項相關資料； （四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況； （五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； （六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》； （七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。 納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。 第十條 納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。

第十一條 納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。 第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。

第十三條 實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。

總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。 第十四條 經批準實行合并繳納企業所得稅的企業集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業）在匯算清繳期內，向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合并計算填寫的企業所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業向匯繳企業報送本辦法第八條規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，應經成員企業所在地的主管稅務機關審核。

第十五條 納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照。

4.企業所得稅匯算清繳管理辦法

一共二十二條，可以網查閱讀的。 第二條 企業所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

第三條 實行查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關規定進行匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條 納稅人在進行企業所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規和企業所得稅的有關規定進行納稅調整。納稅人需要報經稅務機關審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關規定及時辦理。稅務機關受理和辦理納稅人企業所得稅審核、審批事項，應符合有關規定。

第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成。

第六條 納稅人除另有規定外，應在納稅年度終了后4個月內，向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報時，應對企業年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核，并及時辦結企業所得稅多退少補或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。

第七條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業及成員企業）辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：?

（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表

（二）企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書。

（事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的年度會計決算應上報的其他內容）

（三）備案事項的相關資料

（四）主管稅務機關要求報送的其它資料。

納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質納稅申報資料。

第八條 納稅人在辦理年度企業所得稅納稅申報時，如委托中介機構代理納稅申報的，中介機構應當出具包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

第九條 納稅人應當根據稅收法律、法規和有關稅收規定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第十條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細則的規定，辦理延期納稅申報。

5.企業所得稅匯算清繳涉及的政策有哪些

現將企業在匯算清繳所得稅時應注意的稅收政策歸納如下： 應調增應納稅所得的事項有： （一）工資薪金 1。

會計規定 《企業會計準則第9號—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業為獲取職工提供服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括： （1）職工工資、獎金、津貼和補貼； （2）職工福利費； （3）醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （4）住房公積金； （5）工會經費和職工教育經費； （6）非貨幣性福利； （7）因解除與職工的勞動關系給予的補償； （8）其他與獲取職工提供的服務相關的支出； 2。

稅法規定 《企業所得稅法實施條例》第34條：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除，這里的“合理工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金規定實際發放給員工的工資薪金。審核人員在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握： （1）企業是否制訂了較為規范的員工工資薪金制度； （2）企業所制訂的工資薪金制度是否符合行業及地區水平； （3）企業在一定時期所發放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調整是否有序的進行的； （4）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務； 針對以上情形，作為審核人員在操作時，應該收集相關的勞動用工合同、工資發放明細表以及相關的考情表等相關資料來核實企業工資薪金發放的真實性，合理性。

值得強調的是《企業所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的“工資薪金總額”是指企業按照《企業所得稅法實施條列》第34條規定的實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險金、醫療保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金。 “工資薪金”應當按實際“發生”數在稅前列支，提取數大于實際發生數的差額應調增應納稅所得額。

（二）職工福利費 1。企業會計準則規定 企業會計準則中，將職工福利視為沒有明確計提標準的職工薪酬形式，未對現行的應付福利費處理作出規范，不再按職工工資總額14%計提職工福利費，而采用按實際列支的處理辦法。

不再設置“應付福利費”一級會計科目。對符合福利費條件和范圍的支出，通過“應付職工薪酬-職工福利”科目提取計入成本費用，在實際支付、發生時沖銷“應付職工薪酬-職工福利”科目。

2。稅法規定 《企業所得稅實施條列》第40條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

” 關于職工福利費的范疇，稅法也作出了明確規定。《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）指出：《實施條例》第40條規定的企業職工福利費，包括內容： （1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防腐降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 （3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

稅法明確了職工福利費稅前列支的額度不得超過工資薪金總額的14%，超過部分作為作納稅調整處理，且為永久性業務核算。 （三）工會經費 1。

會計規定 《企業財務通則》第44規定：“工會經費按照國家規定比列提取并撥繳工會。 ”工會經費仍實行計提、劃撥辦法核算，即按照工資總額的2%計提工會經費。

2。稅法規定 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第41條規定：“企業撥繳的工會經費，不得超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。”

在審核中：企業會計核算中計提的工會經費能否在稅前扣除，取決于兩個前提條件：第一：是否將提取的工會經費撥繳給工會組織；第二，是否取得工會組織開具的《工會經費撥繳專用收據》，《工會經費撥繳專用收據》是由財政部、全國總工會統一監制和印刷的收據，由工會系統統一管理。 工會經費應按照撥繳數在規定的限額內扣除，而不是按照實際發生數扣除。

（四）職工教育經費 1。會計規定 《企業財務通則》第44條規定：“職工教育經費按照國家規定的比例，專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓”職工教育經費仍實行計提、劃撥辦法，按照工資總額的2。

5%計提。 2。

稅法規定 《企業所得稅實施條例》第42條規定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額2。5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理； 《 職工教育經費每年實發工資總額的2。

5%作為扣除限額，先按照提。

6.所得稅匯算清繳是什么,常見問題是什么

所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

所得稅匯算清繳常見的問題與解答如下：1、企業年應納稅所得額是3萬多，并且符合小型微利企業的條件，享受稅收優惠時如何填寫季度申報表？答：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）第一條規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）第一條規定，上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告[2011]64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

因此，您企業在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》需要將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。2、企業在籌建期間發生的業務招待費、廣告費，應該如何進行處理？答：企業在籌建期間的業務招待費，按照實際發生額的60%計入企業籌辦費，企業生產經營開始后，其按照國稅函[2009]98號文件攤銷的籌辦費中的業務招待費，加上當年度發生的業務招待費的60%，作為該年度的業務招待費總額，按照有關規定計算扣除。

企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費，按照實際發生額計入企業籌辦費，企業生產經營開始后，其按照國稅函[2009]98號文件攤銷的籌辦費中的廣告費和業務宣傳費，加上當年度發生的廣告費和業務宣傳費，作為該年度的廣告費和業務宣傳費總額，按照有關規定計算扣除。3、核定征收企業取得的營業外收入是否需要并入收入額繳納企業所得稅？答：《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規定，國稅發[2008]30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。

用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，您企業取得的營業外收入如果不屬于不征稅收入、免稅收入的，均需要并入收入額中繳納企業所得稅。

4、企業聘用沒有畢業的實習生，支付的工資可以作為工資薪金稅前扣除嗎？答：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

因此，您企業聘用沒有畢業的實習生，支付的工資可以作為工資薪金稅前扣除。5、企業13年4月份一次性收取13年4月份至14年3月份一年的租金收入，請問此部分應該如何確認收入？答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條規定，根據《實施條例》第十九條第一款規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。因此，您企業取得租金收入可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

6、企業有筆應付未付款已確認無法向外支付，請問對于這筆款項還需要并入收入總額中嗎？答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十二條規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此。

7.所得稅匯算清繳會計處理

根據國家稅務總局頒布的《企業所得稅匯算清繳管理辦法》等有關規定，年末，企業應認真進行所得稅匯算清繳。

企業所得稅的匯算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據預繳稅款情況，計算全年應繳、應退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規定的申報期內向稅務機關進行年度納稅申報，也可以委托社會中介機構代理申報，經稅務機關受理并審核后，辦理結算稅款手續。之后，稅務機關根據選案標準、平時及審核中掌握的情況，有針對性地進行納稅檢（稽）查。

企業所得稅匯算清繳，應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為依據。企業所得稅匯算清繳的具體規定如下：

(1)納稅人納稅年度內無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應根據所得稅法律、法規及有關規定辦理年度企業所得稅申報。納稅人已按照規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的，應在申報期限內提出書面延期申報申請，經主管稅務機關核準，在核準期限內辦理納稅申報。

(2)納稅人在納稅年度中間發生合并、分立的，依據稅收法規的規定，合并、分立后其納稅人地位發生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續計算。

(3)納稅人己預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在年度終了后4個月（外資企業為5個月）內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

匯算清繳所得稅的會計處理：

（一）采用“應付稅款法”

1.計算出應繳或應補繳的所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

2.實際上繳稅款時：

借：應交稅金-應交所得稅

貸：銀行存款

3.實際收到退回的多繳稅款時，作與上述方向相反的會計分錄。

（二）采用“納稅影響會計法”

1.計算出應繳的所得稅時，需減去（或加上）本期發生的遞延稅款：

借：所得稅

遞延稅款

貸：應交稅金-應交所得稅

（或貸：遞延稅款）

2.實際上繳稅款時

借：應交稅金-應交所得稅

貸：銀行存款

8.如何進行納稅調整和匯算清繳

一、企業所得稅匯算清繳：是指納稅人在納稅年度終了后4個月內，依照稅收法律、法規、規章以及其他有關所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該年應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管征收稅務所辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。

所得稅匯算以納稅人為主體。 二、納稅調整項目（以2007年為例） 1。

調增應納稅所得的事項。 （1）工資及三費支出。

根據稅法，內資企業的工資及相應的福利費、職工教育經費、工會經費應按規定的辦法扣除，包括限額計稅工資、兩率增長效益計稅工資和提成計稅工資。 審查企業計入相應科目的實發工資，如超過規定標準，應調增應納稅所得。

（2）業務招待費支出。按《企業所得稅稅前扣除辦法》（以下簡稱扣除辦法）和有關規定，業務招待費的應按規定的比例扣除。

目前比例為，內資企業收入在1500萬以下部分按5‰扣除，1500萬以上的部分按3‰扣除。 外資企業有兩種扣除標準，一是按銷售收入的一定比例扣除，標準與內資企業一樣；另一種是按營業收入的一定比例扣除，營業收入在500萬以下部分按10‰扣除，500萬以上的部分按5‰扣除。

超過上述比例的部分不得在稅前列支，應調增應納稅所得。 （3）廣告費支出。

依扣除辦法和2001年8月份國家稅務總局《關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》，從2001年起制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業的企業廣告費按銷售（營業）收入的8%扣除，其他行業的企業按銷售（營業）收入的2%扣除；超過上述扣除標準的廣告費應調增應納稅所得。 （4）利息支出。

利息支出如果是向金融機構的借款支出，可以據實扣除；非金融機構借款按照不高于金融機構同期同類貸款利率計算的部分可以扣除，超標列支的利息不得扣除，應調增應納稅所得；向關聯方借款超過注冊資本50%以上部分支付的利息不得扣除。 （5）壞賬準備。

企業計提的壞賬準備只能按規定比例扣除，超過部分不得扣除；收回以前年度作壞賬處理的應收款項，應計入當期所得計繳企業所得稅。 （6）公益性捐贈超支部分。

公益性捐贈，除向紅十字會捐贈可全額扣除外，其他公益性捐贈應有收入總額的3%以內扣除，超過部分不得扣除，應調增應納稅所得。 外資企業公效性捐贈可全額扣除。

（7）資產盤虧、毀損支出。企業發生固定資產、流動資產盤虧、毀損支出，只有經各稅務主管部分審核后才可以在稅前列支，未經審核批準，不得在稅前列支，應調增應納稅所得。

（8）非正常損失。發生霉變、偷盜等與生產經營無關的損失，未經主管稅務機關批準，不得在稅前扣除，應調增應納稅所得。

（9）支付給總機構的管理費。在總收入的2%以內且經過稅務機關審核后才能在稅前扣除，未經審核或超過標準備均不得扣除，應調增應納稅所得。

（10）稅收滯納金、罰金、罰款支出。企業一般將這些科目在營業外支出核算，應全額剔除，調增應納稅所得。

（11）災害事故賠償。 發生臺風、火災、地震等意外事故時從保險機構獲得的賠償，如果相應的災害損失已在稅前扣除，則獲得的賠償金應作為當期所得，繳納企業所得稅。

（12）非公益性捐贈。按稅法，只有通過中國境內非營利的社會團體、國家機關進行的公益性捐贈才能在稅前扣除，除此之外的捐贈均不得稅前列支，應調增應納稅所得。

（13）資本性支出。企業購買固定資產支出、在建工程支出、無形資產受讓支出、開發成功的無形資產開發成本等資本性支出及資本性利息，如果企業將上述支出當作當期收益性支出列支，則應剔除，調增應納稅所得。

（14）固定資產折舊和無形資產攤銷。企業計提折舊和無形資產攤銷的方法可能與稅法規定的不一致，應按稅法規定的折舊年限、折舊率和攤銷年限計算當期允許列支的折舊額和攤銷額，多提折舊和多攤部分，應調增應納稅所得。

（15）列支的屬以前年度的折舊、費用。企業補提的固定資產折舊，攤銷、列支屬于以前年度的費用，不得在稅前扣除，在年底匯算清繳時應調增應納稅所得。

（16）無賠款優待。企業參加財產、運輸保險交納的保險金允許在稅前列支，收到的無賠款優待，應計入應納稅所得。

（17）補貼收入。除國務院、財政部、國家稅務總局規定不計入據收益者外，均應計入當期所得，繳納企業所得稅。

（18）減免或返還的流轉稅金。企業收到的減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目外，均應計入當期收益，繳納企業所得稅。

（19）各種贊助支出。按扣除辦法，非廣告贊助支出不得在稅前扣除，應調增應納稅所得。

（20）回扣。企業為了擴大銷售量，經常會給購貨方一些回扣。

按稅法，其支出不得在稅前扣除，應調增應納稅所得。 （21）計提的存貨跌價準備、短期投資減值準備、長期投資減值準備。

企業計提的上述準備均不得有稅前列支，應調增應納稅所得。 （22）與收入無關的擔保支出。

按稅法，發生與收入無關的擔保支出，匯算時應調增應納稅所得。 （23）工效掛鉤企業。